財務(wù)要怎么審合同?看這三張表就夠了!
現(xiàn)實中,財務(wù)人員在審核合同時,一方面要盡量促成業(yè)務(wù)能夠做成,另一方面又要毫無保留的指出風(fēng)險點,不怕過,就怕錯,該把握的就得把握。在眼花繚亂的合同條款,明顯要把財務(wù)人員打造成法律專家,這不現(xiàn)實。如何更務(wù)實呢?看看下面這篇文章。
“合同”法律上說:
合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系意思表示一致的協(xié)議。合同又可以細(xì)分口頭合同和書面合同,有名合同和無名合同、雙務(wù)合同和單務(wù)合同。
常見的合同中框架內(nèi)容:
合同雙方的主體(資格、資質(zhì))、合同主要的標(biāo)的物(產(chǎn)品、數(shù)量、規(guī)格型號、運輸、包裝、質(zhì)量要求)、執(zhí)行進度條款、驗收條款、付款條款、違約責(zé)任條款、知識產(chǎn)權(quán)條款、保密條款、不可抗力、爭議解決條款、簽字頁。
科班出身的財務(wù)基本都學(xué)過一門課程《經(jīng)濟法》,在不同的公司、不同的團隊中財務(wù)人員常常和業(yè)務(wù)、法務(wù)、律師、商務(wù)等專家一起參與合同的審核工作。
財務(wù)為什么要審合同?
個人猜測執(zhí)行已經(jīng)簽訂未經(jīng)財務(wù)人員審核的合同,事后發(fā)現(xiàn)問題太難解決?;旌箱N售稅率的問題,軟件銷售硬軟件報價不分問題,fapiao不合規(guī)的問題,企業(yè)彌補成本過高所以才讓財務(wù)在事前加了一道審核關(guān)。(當(dāng)然趟過這些坑的企業(yè),財務(wù)人員早就進入到合同審核的名單了)。
財務(wù)應(yīng)不應(yīng)該主動審核合同?
合同作為企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的前置環(huán)節(jié),從財務(wù)角度上涉及收入確認(rèn)的依據(jù)(原則上收入的確認(rèn)和開票沒有必然的聯(lián)系,收入確認(rèn)的要素:所有權(quán)及風(fēng)險報酬的轉(zhuǎn)移、經(jīng)濟利益可靠的計量);
涉及成本與費用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行列支的依據(jù)(例:一次性交一年以上房租);
涉及公司資產(chǎn)、負(fù)債金額確認(rèn)的依據(jù)(例:應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)……);
涉及fapiao的開具(合同中約定fapiao的稅率、開票內(nèi)容),尤其在當(dāng)今稅控管控的形式下商品銷售型企業(yè)增值稅進銷的對應(yīng)(三流合一,商品上下游通查);涉及企業(yè)控制方面:
1、在一些公司中,合同是預(yù)算剛性的重要復(fù)審環(huán)節(jié);
2、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨管控的起點(收支合同直接影響現(xiàn)金預(yù)測數(shù)據(jù)的來源;某一商品周轉(zhuǎn)天數(shù)是2天,采購一個季度的銷售量這種合同要不要簽?)
財務(wù)如何審合同?
個人認(rèn)為總體思路:保證企業(yè)執(zhí)行過程中合同凈現(xiàn)金、營業(yè)利潤達(dá)到各方面的均衡。
A、老板告訴你這個合同不用審,聽話~
B、合同的甲方或乙方屬于壟斷企業(yè)。我們所需做的向公司進行風(fēng)險點的告知,針對性的風(fēng)險應(yīng)對或風(fēng)險規(guī)避策略。
C、財務(wù)人員審核每個合同當(dāng)成一個項目管理來進行看待,關(guān)注利益和均衡。
1)基本-資金:資金口徑下收入合同是否覆蓋相對應(yīng)的支出合同及相關(guān)稅費、直接人工成本。即收入合同金額>采購金額+相關(guān)稅費+執(zhí)行合同所需直接人工成本(工資及五險一金)+銷售傭金或者銷售獎金
做為財務(wù)人員銷售傭金或者獎金是難估計的,沒人會告訴咱們,也不必強求。
直接人工成本-會計基礎(chǔ)工作扎實,不是問題。0不確定的是項目執(zhí)行天數(shù),這個就是要問要找(問業(yè)務(wù),問負(fù)責(zé)人,問PMO)。如果能夠多、早收款,晚遲付款就更好了,盤活企業(yè)資金的流動性,減少企業(yè)的資金成本。只要開公司當(dāng)老板的99.99%要比咱們想的明白,爭取到了就是錦上添花,爭取不到也順其自然。
2) 其次,關(guān)注的是營業(yè)利潤的均衡
即:收入合同金額>支出金額+相關(guān)稅費+執(zhí)行合同企業(yè)成本+銷售傭金或者銷售獎金。
企業(yè)成本(直接+間接+管理),很大程度取決于會計人員數(shù)據(jù)的挖掘能力。要將財務(wù)數(shù)據(jù)核算的顆粒度比較細(xì)。
綜上,實用一點的建議,財務(wù)人員在拿到合同后首先考慮的涉及上下游的收益及支出。
正向具體計算金額不必追求精準(zhǔn),采用逆推法可以更簡單。公司的采購成本+直接人工成本+運營管理成本,直接乘以盈利系數(shù),簡單的判定此合同是否合適。將合同審核看作一個具體的項目管理,用現(xiàn)金流口徑和損益口徑分別看待審核~
在有做預(yù)算的企業(yè)里,上面這幾點呢都不叫問題。凡是與財務(wù)直接相關(guān)的,是根據(jù)預(yù)算來控制。而預(yù)算又是通過徹底分析經(jīng)營現(xiàn)狀和預(yù)估未來,而得出的均衡方案。根據(jù)資金預(yù)算可以決定貨幣到底是從松還是從緊,利用內(nèi)部銀行直接控制了合同的收款和付款的進度。而利潤預(yù)算呢,控制的是價格和周轉(zhuǎn)。預(yù)算的整個體系,又決定了對應(yīng)部門和責(zé)任人的績效。預(yù)算,雖然復(fù)雜,也有其弊端,但一定要去做。與各種新冒出來的“神功附體”的新體系相比,可能讓企業(yè)得不到好的結(jié)果,但也不會有差的結(jié)果,整體講究平衡發(fā)展,穩(wěn)健前行,一步一個根基。
D、要考慮企業(yè)內(nèi)控和企業(yè)執(zhí)行成本
曾經(jīng)有一份框架合同,約定第三方的產(chǎn)品嵌入到公司自有產(chǎn)品中銷售,客戶根據(jù)自身需求定制化銷售。第三方的廠商希望按照銷售量進行階梯形的提成比例,當(dāng)然可以通過產(chǎn)成品的物料編碼區(qū)分銷售來進行統(tǒng)計。涉及客戶、供應(yīng)商、研發(fā)、BOM、采購、生產(chǎn)、庫管、商務(wù)多部門的協(xié)作與互動,具體操作核對比較復(fù)雜,對公司來講又是小批量的市場嘗試。當(dāng)時建議研發(fā)和采購部在市場探索期間,每年以雙方認(rèn)可的固定采購成本來進行結(jié)算。
E、合同是否合法、合規(guī)。
F、合同是否有立項手續(xù)、是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、是否符合公司流程
G、涉稅問題的嚴(yán)格、清晰、準(zhǔn)確。fapiao的種類、稅率、開具時間(商品的預(yù)收款尤為需注意)、開票內(nèi)容及規(guī)格型號,尤其是涉及軟硬件銷售、混合銷售等具有特殊稅法規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)保證合同和fapiao實質(zhì)上的統(tǒng)一。
H、合同中收付款時間、收付款方式、收付款賬號要準(zhǔn)確。
收款時間越短越好,驗收后3個工作日內(nèi)付款和驗收3天后付款,表述上可差了不少。從收款效果上說,電匯>支票>匯票
I、違約責(zé)任條款、知識產(chǎn)權(quán)條款、保密條款、不可抗力、爭議解決條款審核的主力是法務(wù)或者律師。如果沒有對應(yīng)崗位需要財務(wù)人員審核的時候,個人建議經(jīng)常站到對方的角度去想需求和關(guān)注點,原則定義、標(biāo)準(zhǔn)細(xì)節(jié)要明確和清晰,減少歧義。
咱們財務(wù)應(yīng)該在不同的角色(甲乙方)之間進行換位思考,兼顧公平原則。尤其是長期供應(yīng)商一味的壓款并不可取,品質(zhì)、到貨期限是主要的,價格和賬期反而其次。畢竟生意講究的是雙贏、長久,無論甲方、乙方大家都有利益才能走的更遠(yuǎn)。對于業(yè)務(wù)或者采購來講,事情并不是非黑即白是否有其他的路可以行的通,不要一桿子打死,多說些建議,多說些解決方案,盡量促成業(yè)務(wù)能夠做成。
合同審核中財務(wù)經(jīng)理必須掌握的3個關(guān)鍵點
財務(wù)人員在工作中經(jīng)常遇到的困惑關(guān)于合同的常見困惑:
審核合同的過程中,財務(wù)可以替代業(yè)務(wù)么?
有了律師幫助審核合同,財務(wù)就可以撒手不管了么?
合同管理與合同審核的流程是怎樣的?
如何在合規(guī)和業(yè)務(wù)發(fā)展之間取得平衡點?
合同是企業(yè)進行各類活動的法律保障,企業(yè)的大部分行為都是在簽訂合同的基礎(chǔ)上進行的。因此,能夠在簽訂合同這個階段,對業(yè)務(wù)行為進行控制,就可以起到預(yù)防和規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)行為的效果。因此主管領(lǐng)導(dǎo)一般都是企業(yè)的CFO。如果不單設(shè)風(fēng)險控制部門的話,這個職責(zé)一般都由財務(wù)部來承擔(dān)。下面就為你分享財務(wù)經(jīng)理合同審核要點。
STEP1:是否符合公司的流程制度
1. 制度上審查
· 是否符合流程和審批制度
· 是否符合公司管理的相關(guān)規(guī)定
· 是否符合公司經(jīng)營方面的相關(guān)管理規(guī)定
· 是否滿足公司信息系統(tǒng)管理規(guī)定
· 是否在公司預(yù)算范圍內(nèi)
· 是否在財務(wù)經(jīng)理的工作范圍內(nèi)
2. 公司合同管理的相關(guān)制度
· 公司招投標(biāo)管理制度
· 公司合同審批流程及權(quán)限
· 企業(yè)信用管理制度
· 某某公司合同管理規(guī)定
· 合同檔案管理
3. 合同常用分類
4. 公司里面都有哪些合同
5. 不同合同類型不同處理
· 根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì),歸類整理相關(guān)經(jīng)驗,與公司有關(guān)的;
· 根據(jù)合同的重要程度,是經(jīng)理參與,還是普通人員參與;
· 根據(jù)合同的內(nèi)容不同,框架性協(xié)議如何對待,訂單如何對單,具體合同應(yīng)該如何對待。
案例:公司合同管理規(guī)定
1.概論:目的、手段、范圍
2.合同管理體制及崗位職責(zé) 經(jīng)營財務(wù)部主導(dǎo);業(yè)務(wù)部門設(shè)合同管理員,隸屬于財務(wù)部;各業(yè)務(wù)部門各負(fù)其責(zé);其中包含《合同章使用制度》
3.公司資源認(rèn)證與客戶信用管理 其中包含《公司合同分類及管理辦法》
4.合同的簽訂:簽訂前的必要調(diào)查、付款方式
5.合同審批權(quán)限:詳細(xì)的審批權(quán)限表
6.合同審批程序:合同審批程序表
7.合同的履約和執(zhí)行:誰對合同的執(zhí)行負(fù)責(zé)
8.合同變更和解除:標(biāo)準(zhǔn)及流程
9.合同糾紛解決:負(fù)責(zé)部門及流程
10.合同管理:財務(wù)部存檔
11.責(zé)任承擔(dān)
12.其它條款
案例:合同審批權(quán)限
案例:合同審批流程
STEP2:合同的利潤情況
· 收入和成本誰來估算?誰來負(fù)責(zé)?
· 應(yīng)該準(zhǔn)備什么樣的資料?
· 應(yīng)該從哪些方面進行財務(wù)的測算?
· 合同利潤狀況
· 合同的現(xiàn)金流情況
財務(wù)測算案例
STEP3:合同存在哪些風(fēng)險
1. 合同中存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險
· 企業(yè)是否有履約能力:資金、人員、技術(shù)等;
· 標(biāo)的物、交付方式;
· 到貨地點,到貨驗收;
· 質(zhì)量條款;
· 是否有項目風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險(安裝、集成、服務(wù));
· 如果是原材料采購,那么數(shù)量、時間、品質(zhì)、保修、 退還、是否符合計劃等;
· 如果是銷售價格、保修、數(shù)量、交貨時間、信用條 款、銷售激勵措施、品質(zhì)規(guī)定。
2. 合同中存在的財務(wù)風(fēng)險
· 會計及稅務(wù)風(fēng)險
會計核算
稅務(wù)問題(fapiao)
會計核算和準(zhǔn)則
· 資金風(fēng)險
現(xiàn)金流:是否有錢、結(jié)算方式
是否會給企業(yè)現(xiàn)金流帶來風(fēng)險?解決辦法
· 信用及其他風(fēng)險
合同主體的資質(zhì)、注冊資本、公司實力、信用記錄
客戶信用分析跟蹤管理
是否有商業(yè)風(fēng)險-欺詐、以前有未結(jié)清的官司
是否為一次交易?是否為經(jīng)常交易?
其他風(fēng)險因素分析
3. 合同中存在的法律風(fēng)險
· 合同合法有效
合同主體是否有效
合同本身是否有效
合同簽訂的有效性
· 合同內(nèi)容表述完整
形成自己公司的合同模板
關(guān)鍵內(nèi)容是否已涵蓋?無關(guān)問題一律不提
· 合同表述準(zhǔn)確無歧義
重要條款表述清晰
前后邏輯順序清楚
案例:采購財務(wù)軟件實施上線的合同審核要點
采購軟件實施上線項目合同容易產(chǎn)生的問題、原因及解決辦法
案例:采購財務(wù)軟件實施上線的合同審核要點
軟件實施上線項目合同容易產(chǎn)生的問題、原因及解決辦法
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