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2021年11月12366熱點(diǎn)問答——個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,個(gè)人所得稅常見問題


作者:菏澤代理注冊(cè)公司,菏澤兼職會(huì)計(jì),菏澤資產(chǎn)評(píng)估公司,菏澤佰信會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 發(fā)布時(shí)間:2021-11-13 本文被閱讀 1471 次

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))

 

01個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形有哪些?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第二條規(guī)定,股權(quán)是指自然人股東(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人)投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(以下統(tǒng)稱被投資企業(yè),不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份。

第三條規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為,包括以下情形:

(一)出售股權(quán);

(二)公司回購(gòu)股權(quán);

(三)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí),被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶;

(五)以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;

(六)以股權(quán)抵償債務(wù);

(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

 

02個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第四條規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

 

03個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,扣繳義務(wù)人如何規(guī)定的?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))規(guī)定:“第五條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務(wù)人?!?/p>

因此,受讓方無論是企業(yè)還是個(gè)人,均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。

 

04個(gè)人取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的違約金是否需要并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?

答:需要。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))規(guī)定:“第七條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)zhengquan和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

第八條 轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng),包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

第九條 納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入,應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

第十條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定?!?/p>

 

05個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,股權(quán)原值如何確認(rèn)?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))規(guī)定:“第十五條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn):

(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;

(三)通過無償讓渡方式取得股權(quán),具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的,按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;

(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本,個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的,以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;

(五)除以上情形外,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值?!?/p>

 

06股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的,股權(quán)原值如何確認(rèn)?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))規(guī)定:“第十六條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的,該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)?!?/p>

 

07個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證,不能正確計(jì)算股權(quán)原值的,如何確定股權(quán)原值?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))規(guī)定:“第十七條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證,不能正確計(jì)算股權(quán)原值的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。”

 

08個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的,轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí),如何確定其股權(quán)原值?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))規(guī)定:“第十八條 對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的,轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí),采用‘加權(quán)平均法’確定其股權(quán)原值?!?/p>

 

09個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,納稅申報(bào)地點(diǎn)如何規(guī)定的?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))規(guī)定:“第十九條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。”

因此,股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。

 

10個(gè)人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何規(guī)定的?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))規(guī)定:“第二十條 具有下列情形之一的,扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:

(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的;

(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;

(三)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;

(四)國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;

(五)本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的;

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。”

同時(shí)本辦法第三條規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指?jìng)€(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為,包括以下情形:

 

……

(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶;

(五)以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易;

(六)以股權(quán)抵償債務(wù);

(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

 

以上內(nèi)容僅供參考,具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)

 

若您有其他涉稅問題,可通過以下方式進(jìn)行在線咨詢:

1.通過支付寶或微信小程序搜索“12366”進(jìn)入“12366智能咨詢”進(jìn)行咨詢。

2.進(jìn)入“山東稅務(wù)”微信公眾號(hào),點(diǎn)擊“綜合服務(wù)”-“即時(shí)咨詢”,進(jìn)入“稅博士”進(jìn)行咨詢。

3.進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái),點(diǎn)擊“咨詢”,通過“智能咨詢”或“在線咨詢”進(jìn)行咨詢。

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