納稅疑問：

山西大同某某煤業(yè)有限公司將資金8000萬元借給股東李萍個人使用，借款期限長達(dá)一年，簽訂的是無息借款合同，請問是否視同銷售服務(wù)要繳納增值稅?

賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款-股東李萍  8000萬元

貸：銀行存款         8000萬元

專家回復(fù)：

企業(yè)無償借款給個人或股東，需要視同銷售繳納增值稅。

企業(yè)之間無償借款、個體工商戶與企業(yè)之間無償借款、也需要視同銷售繳納增值稅。

案例2

納稅疑問：

山西大同某某煤業(yè)有限公司向股東李萍個人借款8000萬元用于日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)使用，借款期限長達(dá)一年，簽訂的是無息借款合同，請問是否視同銷售服務(wù)要繳納增值稅?

賬務(wù)處理：

借：銀行存款                       8000萬元

貸：其他應(yīng)付款-股東李萍  8000萬元

專家回復(fù)：

個人股東無償借款給公司不需要按照視同銷售繳納增值稅（也就是自然人無償借款給公司不需繳納增值稅）。

政策

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條diyi項規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

總結(jié)

(1)營改增后，無論是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償借款應(yīng)該要繳增值稅;

(2)自然人無償提供借款是不需要視同銷售繳納增值稅的。

(3)企業(yè)之間無償借款由于沒有收入，不涉及企業(yè)所得稅。

(4)納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征20%的個人所得稅。

(5)企業(yè)和自然人之間的借款合同，不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。